בדיקת נאותות חשבונאית מיושמת למגוון רחב של מטרות וביניהן: הנפקת חברות, רכישת חברות פרטיות, גיוס משקיעים באמצעות קרנות הון סיכון ומטרות נוספות.
בדיקת נאותות מאפשרת לגורם הבודק להיחשף למצבה הכלכלי העדכני ביותר של הגוף הנבדק, כאשר תהליך הבדיקה עצמו משלב בין בדיקה חשבונאית לבחינת היבטים משפטיים הנחוצים לצורך השלמת מטרות בדיקת הנאותות מלכתחילה.
בדיקת נאותות חשבונאית – כיצד?
בדיקת נאותות חשבונאית מיושמת על ידי גוף חיצוני העוסק ומתמחה בהליכי בדיקות כלכליות למגוון רחב של מטרות. בחירת הגוף הבודק מתבצעת ברוב המקרים על ידי הגורם המעוניין בבדיקה, וזאת בהתאם לניסיון המקצועי והיכולות המקצועיות של הגוף הבודק בכל הנוגע לעריכת בדיקות נאותות חשבונאיות.
בפועל, הליך הבדיקה כולל:
- בדיקה חשבונאית של כל ספרי החשבונות של החברה הנבדקת
- ניתוח ממצאים חשבונאיים של החברה הנבדקת
- ניתוח כלכלי בנוגע לתחזיות רווח/הפסד של החברה
- ביקור באתרי הפעילות של החברה הנבדקת
- קיומם של מפגשים אישיים עם מנהלי החברה ובכירים בשירותיה
- בחינה מדוקדקת של התוכנית העסקית
- הנפקת דו"ח ביניים ודו"ח סיכום
חשוב לדעת: הגוף הנבדק מחויב לשיתוף פעולה מלא עם הגוף הבודק וזאת לצורך מתן ממצאים עדכניים לגורם המעוניין בבדיקה. ברוב המקרים, לגוף הנבדק קיים אינטרס מובהק בקיומה של בדיקת נאותות חשבונאית ולכן הוא איננו נמנע משיתוף פעולה מלא והדוק מול הגורם הבודק.
מתי תדרשו לבדיקת נאותות חשבונאית?
כפי שציינו בפתיח, בדיקת נאותות חשבונאית מיודעת למספר מטרות מרכזיות, כאשר מטרת הבדיקה נקבעת על ידי מזמיני הבדיקה מראש ובכך נקבעים מאפייני הבדיקה הנחוצים. בדיקת נאותות חשבונאית לצורך הנפקת חברות, נועדה בין היתר לצרכי הכנת תשקיף שמטרתו הגנה משפטית על הליך ההנפקה. בדיקת נאותות לצורך בחינת כדאיות לרכישת חברות פרטיות נועדה לצרכי קביעת סכום סופי למכירה והשלמת העסקה, ואילו בדיקת נאותות לצרכי השקעה בחברות הינה פעולה המיושמת ברוב המקרים על ידי קרנות הון סיכון וזאת לצורך בחינת ההשקה בהתאם לרמות הסיכון המאפיינות את הקרן. לצד המטרות המרכזיות הנ"ל, קיימות מטרות נוספות בגינן נדרשת בדיקת נאותות חשבונאית.
